Conceptos básicos de diversificación e impuestos

¿Cómo afecta a mis impuestos iniciar en el mundo del agroturismo o la producción con valor agregado? ¿Cómo se contabiliza esto en el Anexo F?

Los agricultores a menudo consideran que sus producciones con valor agregado y agroturismo están relacionadas e, incluso, son una parte esencial de su actividad agrícola general. Sin embargo, la ley no siempre lo ve así. Cuando se trata de impuestos federales sobre la renta, el IRS (por sus siglas en inglés) trata las «actividades agrícolas» y las «actividades no agrícolas» de manera diferente. Por lo tanto, los agricultores están obligados a declarar por separado los ingresos y gastos procedentes de actividades no agrícolas.

Estos ingresos y gastos de la granja se declaran en el Anexo F: Ganancias o Pérdidas de Negocio Agropecuario. Los ingresos y gastos no agrícolas se reportan en el Anexo C: Ganancias o Pérdidas de Negocio. Las ganancias o pérdidas de estas actividades, ya sean agrícolas o no agrícolas, se cargan en la sección de ingresos del Formulario 1040. Para aquellos que tienen una granja diversificada, la pregunta final es: ¿cuál es la diferencia entre las «actividades agrícolas» y las «actividades no agrícolas»?

¿Por qué es importante la presentación de informes adecuados?

Hay varias disposiciones fiscales favorables disponibles para los agricultores, y los ingresos agrícolas brutos informados en el Anexo F son a menudo una parte clave para cumplir con los requisitos de elegibilidad. Sin embargo, declarar erróneamente los ingresos en el Anexo F puede conllevar a auditorías e impuestos atrasados. Lo mejor es ir a lo seguro e informar los ingresos y gastos relacionados con las actividades no agrícolas en el Anexo C.

Actividades agrícolas vs. actividades no agrícolas

Las actividades agrícolas incluyen el cultivo y la cosecha de los mismos, la cría de ganado o aves de corral y la preparación de productos agrícolas no manufacturados para su comercialización y entrega al mercado. Como regla general, el trabajo realizado en una granja que esté relacionado con las actividades agrícolas es considerado agricultura. Las actividades realizadas en una granja que son secundarias a la agricultura y las actividades realizadas por fuera de ésta no son consideradas agrícolas.

¿Qué pasa con el procesamiento de productos?

El procesamiento de productos se considera parte de la agricultura sólo en la medida en que normalmente es incidental al cultivo, la cría o la cosecha de productos básicos. Esto incluye el lavado, la manipulación, el envasado, la clasificación o el almacenamiento en una granja de cualquier elaboración agrícola u hortícola en su estado no manufacturado, pero solo si el agricultor produce regularmente más de la mitad de la misma. Los ingresos y gastos resultantes de estas actividades agrícolas básicas deben consignarse en el Anexo F.

Digamos que la granjera Jane tiene una granja de verduras y un huerto de manzanas. Jane las vende en el mercado de agricultores y a través de cajas semanales de CSA. A veces, complementa sus cajas de CSA con algunas manzanas cultivadas por su vecino, que almacena y empaca en su granja, pero siempre incluye principalmente sus manzanas. La limpieza, clasificación y envasado de las verduras y la fruta antes de la venta se consideran actividades agrícolas. La granjera Jane declararía los ingresos de las ventas de verduras y manzanas en el Anexo F junto con los gastos asociados a la producción y venta de estos productos en el mercado de agricultores o a través de cajas semanales de CSA.

El procesamiento que va más allá del mínimo para preparar un producto para la venta inicial no es una actividad agrícola. Tales actividades incluyen: secado, picado, enlatado, etc., que se realizan previamente para hacer un producto con valor agregado. Los ingresos y gastos relacionados con dichas actividades de procesamiento y los productos con valor agregado resultantes deben consignarse en el Anexo C. Sin embargo, los ingresos y gastos relacionados con el producto no manufacturado utilizado para fabricar el producto con valor agregado podrían figurar en la Lista F. La mejor manera de explicar esto es con un ejemplo.

Digamos que, además de vender verduras y manzanas, la granjera Jane también fabrica y vende sidra y aros de manzana deshidratada. Las actividades relacionadas con la elaboración y la venta de la sidra y la deshidratación de los aros de manzana no son actividades agrícolas. Por lo tanto, todos los ingresos y gastos asociados con este emprendimiento tendrían que declararse en el Anexo C.

Sin embargo, la granjera Jane utiliza las manzanas que cultiva para hacer estos productos. ¿Cómo explicaría Jane esto al informar los ingresos y gastos de su emprendimiento de valor agregado? Lo haría dividiéndolo de la siguiente manera. El valor de las manzanas antes del procesamiento se consideraría como una venta en la Lista F y una compra en la Lista C. Los gastos asociados a la producción de las manzanas serían asignados a la Lista F. Los gastos asociados a la producción de las manzanas para elaborar la sidra y los aros de manzana deshidratada se asignarían a la Lista C. Cualquier gasto asociado con la comercialización general y la entrega de sus productos podría distribuirse entre las Listas C y F sobre la base de los porcentajes de ventas de los productos respectivos, es decir, verduras y manzanas (Lista F) y sidra y aros de manzana deshidratada (Lista C).

¿Qué pasa con el jarabe de arce?

Se considera a la recolección de la savia de arce como actividad agrícola, pero el proceso de calentamiento necesario para hacer jarabe o azúcar no se consideran actividades agrícolas. Por ejemplo, el costo del combustible utilizado para calentar la savia de arce no es un gasto agrícola y debe informarse en el Anexo C junto con cualquier otro gasto e ingresos resultantes de las ventas de jarabe de arce.

¿Y la miel?

El IRS permite que todos los ingresos y gastos de la operación de una granja apícola, incluido el procesamiento de miel para la venta, sean informados en el Anexo F.

¿Qué pasa con los eventos de agroturismo?

A medida que los clientes buscan nuevas formas de conectarse con sus fuentes de alimentos, muchas granjas están organizando clases educativas, recorridos y otros eventos en la granja, incluidas bodas, recolección del cultivo, paseos en carruaje, etc. Cada uno de ellos presenta oportunidades únicas para que las granjas diversifiquen sus fuentes de ingresos. Sin embargo, la mayoría de los eventos de agroturismo, si no todos, son secundarios a la agricultura y, por lo tanto, se consideran «actividades no agrícolas» a los ojos de la ley.

En consecuencia, el abordaje más seguro es informar los ingresos y gastos asociados con eventos y emprendimientos de agroturismo en el Anexo C.

Tomemos como ejemplo las bodas en graneros. Cualquier infraestructura añadida a la granja para albergar bodas en el granero tendría que incluirse como un gasto en el Anexo C. Si, por ejemplo, el establo de la granja se restaura con el propósito principal de celebrar bodas, lo más probable es que estos costos deban informarse en el Anexo C. Si las comidas para la recepción de la boda se preparan con productos de la granja, como verduras frescas, los costos podrían distribuirse entre el Anexo F y el Anexo C. El valor de las hortalizas se trataría como una venta en la Lista F y una compra en la Lista C. Los gastos asociados con la producción de las hortalizas se asignarían a la Lista F. Los gastos asociados con la preparación de las comidas se asignarían a la Lista C. Todos los ingresos del evento se asignarían al Anexo C.

La contabilización de los ingresos y costos asociados a la producción con valor agregado y de agroturismo puede ser intrincada y compleja. Farm Commons recomienda encarecidamente que los agricultores con granjas diversificadas busquen el asesoramiento de un contador o abogado fiscal antes de presentar sus declaraciones de impuestos. Para obtener más detalles sobre cómo declarar correctamente los ingresos y gastos agrícolas, consulte: IRS Publication 225, The Farmer’s Tax Guide.(Guía tributaria para agricultores del IRS).